Exit Skatt, znany również jako podatek od wyprowadzki z Norwegii (utflyttingsskatt), to danina nakładana na osoby, które przestają być norweskimi rezydentami podatkowymi i posiadają określone aktywa kapitałowe – takie jak akcje, udziały czy fundusze inwestycyjne. Celem tego podatku jest uniemożliwienie unikania opodatkowania poprzez wyprowadzkę z kraju przed realizacją zysków kapitałowych.
Podatek obowiązuje w momencie zakończenia rezydencji podatkowej w Norwegii, a opodatkowaniu podlega hipotetyczny zysk, jaki zostałby osiągnięty, gdyby aktywa zostały sprzedane tuż przed wyjazdem. Dotyczy on wyłącznie wybranych instrumentów finansowych i nie obejmuje np. nieruchomości ani kryptowalut.
Aby sprawdzić, czy podlegasz Exit Skatt, należy wziąć pod uwagę m.in. wartość posiadanych aktywów, ich wzrost oraz to, czy przekraczasz próg 500 000 NOK zysku kapitałowego (planowane podniesienie do 3 milionów NOK od 2025 roku).
Stawka podatku może sięgać nawet 37,84%, a naliczana jest od wartości aktywów z dnia poprzedzającego utratę rezydencji podatkowej. Możliwe jest odroczenie płatności podatku do momentu sprzedaży aktywów, jeśli przenosisz się do kraju UE/EOG lub zapewnisz odpowiednie zabezpieczenie.
Jeśli wyprowadziłeś się po 29 listopada 2022 roku, zobowiązanie podatkowe z tytułu Exit Skatt jest bezterminowe – zapłacisz podatek nawet po wielu latach, jeśli sprzedasz aktywa. Przy wyprowadzce przed tą datą obowiązek wygasa po 5 latach.
Nowe propozycje zmian w ramach budżetu 2025 zakładają m.in. podniesienie progu zwolnienia, wydłużenie okresu ratalnej spłaty z 7 do 12 lat oraz zmiany w zasadach dziedziczenia i zabezpieczania podatku.
Exit Skatt nie dotyczy sprzedaży nieruchomości ani kryptowalut, ale dochody z tych źródeł mogą nadal podlegać opodatkowaniu – zależnie od rezydencji podatkowej oraz obowiązujących umów międzynarodowych. Jeśli wynajmujesz nieruchomość po wyprowadzce, również musisz rozliczać dochód w Norwegii.
Na koniec, nawet jeśli nie podlegasz Exit Skatt, musisz pamiętać o końcowym rozliczeniu podatkowym w Norwegii – uwzględniającym cały dochód uzyskany w kraju do momentu wyjazdu.
| Pytanie | Znaczenie odpowiedzi „TAK” |
|---|---|
| Czy posiadasz akcje, udziały w funduszach inwestycyjnych lub inne instrumenty finansowe? | Możesz podlegać Exit Skatt |
| Czy planujesz wyjazd z Norwegii na ponad 6 miesięcy (czyli zakończenie rezydencji podatkowej)? | Możesz podlegać Exit Skatt |
| Czy Twoje aktywa zyskały na wartości od momentu zakupu? | Możesz podlegać Exit Skatt |
| Czy potencjalny zysk kapitałowy przekracza 500 000 NOK? | Możesz podlegać Exit Skatt |
| Czy planujesz przekazać aktywa osobie mieszkającej poza Norwegią? | Możesz podlegać Exit Skatt |
Uwaga: Jeśli większość odpowiedzi to „tak” – najprawdopodobniej dotyczy Cię obowiązek zapłaty podatku od wyprowadzki z Norwegii (Exit Skatt).
To ważne również dla właścicieli firm oraz osób prowadzących działalność gospodarczą w Norwegii – jeśli posiadasz udziały lub akcje, podatek Exit Skatt może Cię objąć.
Dla właścicieli firm oraz osób prowadzących działalność gospodarczą w Norwegii, Exit Skatt ma również istotne znaczenie. Jeśli posiadasz udziały w spółce AS (aksjeselskap), wartość tych udziałów również podlega ocenie pod kątem potencjalnego podatku od wyprowadzki. W momencie utraty rezydencji podatkowej, hipotetyczny zysk ze wzrostu wartości udziałów może być opodatkowany, nawet jeśli ich faktyczna sprzedaż nastąpi dopiero w przyszłości.
To oznacza, że właściciele firm powinni szczególnie dobrze zaplanować wyprowadzkę – zarówno pod kątem prawnym, jak i finansowym – aby uniknąć niespodzianek podatkowych.
𝐓𝐎𝐏𝐍𝐎𝐑 𝐑𝐄𝐆𝐍𝐒𝐊𝐀𝐏 𝐀𝐒
Twoje Polskie Autoryzowane Biuro Księgowe
+47 939 82 173
post@topnor.no
Leave A Comment