Pożyczka od akcjonariusza do AS/pożyczka między dwiema spółkami
Udzielenie pożyczki przez akcjonariusza na rzecz spółki akcyjnej (AS) jest dozwolone, ale wymaga spełnienia kilku kluczowych warunków. Poniżej przedstawiamy najważniejsze aspekty, które należy wziąć pod uwagę. 1. Oprocentowanie pożyczki Możliwe jest ustalenie oprocentowania na poziomie 0%, jednak jeśli zostaną naliczone odsetki, należy wykazać je w prywatnym zeznaniu podatkowym jako dochód. W Norwegii obowiązuje tzw. „skjermingsrente” – minimalna stopa zwrotu od kapitału własnego. Jeśli oprocentowanie pożyczki przekracza ten próg, nałożone zostaną dodatkowe podatki. Stawka „skjermingsrente” jest aktualizowana sześć razy w roku. Aktualne wartości można znaleźć na stronie internetowej urzędu skarbowego. Ustalanie odsetek na poziomie rynkowym jest kluczowe, aby uniknąć zarzutów o sztuczne zawyżanie kosztów lub transferowanie dochodów między podmiotami. 2. Formalności związane z umową pożyczki Każda pożyczka powinna być poparta umową pożyczkową, zawierającą kluczowe warunki, takie jak: – wysokość pożyczki, – okres spłaty, – oprocentowanie (jeśli występuje), – harmonogram spłat, – ewentualne zabezpieczenia. Przed podpisaniem umowy konieczne jest sporządzenie protokołu z posiedzenia zarządu, w którym formalnie zaakceptowane zostaną warunki pożyczki. Wszelkie zmiany w warunkach pożyczki powinny być potwierdzone w formie aneksu do umowy i odnotowane w dokumentacji spółki. 3. Spłata pożyczki Pożyczkobiorca (spółka AS) musi przestrzegać ustalonych w umowie zasad dotyczących terminów i wysokości spłat. W przypadku trudności ze spłatą, każda modyfikacja harmonogramu powinna zostać formalnie zaakceptowana i udokumentowana w postaci nowego aneksu do umowy. Należy pamiętać, że w razie umorzenia długu lub jego części, może to zostać potraktowane jako dochód spółki i podlegać opodatkowaniu. 4. Pożyczka między dwiema spółkami AS W przypadku pożyczek udzielanych między dwiema spółkami akcyjnymi (AS) nie obowiązują szczegółowe regulacje, jednak należy przestrzegać ogólnych zasad dotyczących finansowania działalności gospodarczej. Zaleca się stosowanie rynkowych stawek oprocentowania, aby uniknąć ryzyka zakwestionowania transakcji przez organy podatkowe. Dla bezpieczeństwa finansowego obu stron warto rozważyć zabezpieczenie pożyczki, np. poprzez: – hipotekę na nieruchomości, – zastaw na aktywach takich jak pojazdy, maszyny, sprzęt czy zapasy magazynowe, – inne formy gwarancji finansowych. Podsumowanie Pożyczka udzielona przez akcjonariusza spółce AS lub między dwiema spółkami wymaga starannego udokumentowania i przestrzegania przepisów podatkowych. Ważne jest, aby warunki pożyczki były zgodne z zasadami rynkowymi, a wszelkie zmiany odpowiednio ewidencjonowane. Przestrzeganie tych zasad pozwoli uniknąć konsekwencji podatkowych i zapewni przejrzystość transakcji. Twoje Autoryzowane Biuro Księgowe +47 939 82 173post@topnor.nowww.topnor.no
