Przedsiębiorcy prowadzący działalność w Norwegii mogą odliczać VAT naliczony od zakupów związanych z działalnością podlegającą opodatkowaniu. Nie oznacza to jednak, że każda faktura dotycząca wydatków firmowych daje prawo do odliczenia podatku. Norweskie przepisy przewidują określone ograniczenia, w tym dotyczące kosztów serwowania jedzenia i napojów.

Kiedy odliczenie VAT jest możliwe?

Co do zasady, przedsiębiorstwo zarejestrowane w norweskim rejestrze VAT (Merverdiavgiftsregisteret) może odliczyć podatek naliczony od zakupów wykorzystywanych w opodatkowanej działalności. Dotyczy to między innymi materiałów, wyposażenia oraz innych towarów i usług niezbędnych do prowadzenia firmy, pod warunkiem spełnienia wymogów ustawowych i dokumentacyjnych.

Odrębne zasady dotyczą jednak wydatków na serwowanie posiłków, napojów i poczęstunku.

Dlaczego kawa i ciastka dla klientów nie dają prawa do odliczenia?

Zgodnie z § 8-3 norweskiej ustawy o VAT (merverdiavgiftsloven) nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od kosztów serwowania (servering).

Ograniczenie to może mieć zastosowanie również wtedy, gdy poczęstunek jest niewielki i stanowi jedynie element usługi głównej. Przykładem może być przewodnik, który podczas oprowadzania klientów serwuje kawę, herbatę, kakao, ciastka lub inne drobne przekąski.

W takiej sytuacji poczęstunek nie stanowi odrębnej usługi gastronomicznej. Jest elementem usługi przewodnickiej. Pomimo związku wydatku z działalnością gospodarczą nie można odliczyć VAT od zakupionych produktów.

Nie zmienia tego również fakt, że koszt poczęstunku został uwzględniony w cenie usługi głównej i nie jest osobno wykazywany na fakturze dla klienta.

Co należy uwzględnić przy rozliczeniu?

Przy ocenie prawa do odliczenia VAT istotne jest nie tylko to, czy zakup ma związek z działalnością firmy, ale również charakter poniesionego wydatku.

W przypadku serwowania poczęstunku klientom należy uwzględnić ustawowe ograniczenie dotyczące odliczenia VAT. Samo włączenie kosztu do ceny świadczonej usługi nie powoduje automatycznie powstania prawa do odliczenia.

Podstawa: § 8-3 norweskiej ustawy o VAT (merverdiavgiftsloven).

Źródło: Sticos – doradca ds. VAT, 29.01.2026.

Księgowość i podatki przy działalności w Norwegii

W Topnor Regnskap AS stawiamy na indywidualne podejście, sprawną komunikację oraz praktyczne rozwiązania dopasowane do potrzeb przedsiębiorców. Nasze biuro księgowe w Norwegii wspiera firmy w bieżących obowiązkach księgowych i podatkowych, pomagając jednocześnie świadomie i bezpiecznie prowadzić działalność. Zapraszamy do kontaktu i współpracy.

Topnor Regnskap AS – polskie autoryzowane biuro księgowe w Norwegii

www.topnor.no

post@topnor.no
+47 939 82 173