Transport pasażerski – usługa czy wynajem kierowcy? Kiedy zastosować 25% MVA?
W branży transportu pasażerskiego zdarzają się sytuacje, w których kierowca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą (ENK), ale nie świadczy usług bezpośrednio na rzecz pasażerów. Zamiast tego wykonuje przewozy jako podwykonawca dla innej firmy, korzystając z jej samochodu. W takim modelu współpracy pojawia się pytanie, jaką stawkę MVA należy zastosować na fakturze wystawianej z ENK do spółki AS. Kiedy obowiązuje 25% MVA? Jeżeli kierowca wystawia fakturę za wykonywaną pracę na rzecz firmy, do której należy samochód oraz na przykład konto Bolt lub Uber, sprzedaż nie jest traktowana jako usługa transportu osób. W takim przypadku przedmiotem sprzedaży jest udostępnienie kierowcy (wynajem siły roboczej). Oznacza to, że – jeżeli transakcja jest rozliczana pomiędzy dwoma podatnikami VAT – należy zastosować 25% MVA. Dlaczego nie można zastosować 12% MVA? Stawka 12% MVA dotyczy sprzedaży usługi transportu osób świadczonej pasażerowi. Jeżeli pasażer zamawia przejazd, sprzedaż usługi transportowej realizuje firma, do której należy konto w aplikacji, samochód. Kierowca będący podwykonawcą nie sprzedaje usługi transportowej pasażerowi – świadczy usługę na rzecz tej firmy. Z tego względu faktura wystawiana przez kierowcę nie dotyczy transportu osób, lecz udostępnienia kierowcy, dlatego właściwą stawką jest 25% MVA. Należy również ocenić charakter współpracy Przed rozliczeniem takiej współpracy warto ocenić, czy właściciel ENK rzeczywiście świadczy usługi jako niezależny przedsiębiorca. Właściciel jednoosobowej działalności gospodarczej zasadniczo nie może „wynajmować samego siebie”. W związku z tym należy przeanalizować, czy współpraca pomiędzy ENK a AS nie spełnia cech stosunku pracy zgodnie z § 1-8 norweskiej ustawy o środowisku pracy (arbeidsmiljøloven). Jeżeli jednak współpraca jest rozliczana jako sprzedaż pomiędzy dwoma podatnikami VAT, faktura powinna zostać wystawiona z 25% MVA, ponieważ dotyczy udostępnienia kierowcy (arbeidskraft), a nie sprzedaży usługi transportu osób. Podsumowanie Kierowca prowadzący działalność ENK, który wykonuje przewozy pasażerskie jako podwykonawca, korzystając z samochodu oraz konta, na przykład Bolt lub Uber należącego do innej firmy, nie świadczy usługi transportu osób na rzecz pasażerów. W takiej współpracy faktura wystawiana do spółki AS dotyczy udostępnienia kierowcy, dlatego – przy rozliczeniu pomiędzy dwoma podatnikami VAT – należy zastosować 25% MVA, a nie 12% MVA. Stawiamy na indywidualne podejście, sprawną komunikację oraz rozwiązania dopasowane do potrzeb przedsiębiorców. Zawsze dopytujemy, sprawdzamy szczegóły i dokładnie analizujemy każdą sprawę, aby nasi klienci mogli czuć się bezpiecznie i wiedzieć, że mogą na nas liczyć. Pomagamy nie tylko w realizacji obowiązków księgowych, ale również w bezpiecznym i świadomym prowadzeniu biznesu. Zapraszamy do kontaktu i współpracy. TOPNOR REGNSKAP AS – polskie autoryzowane biuro rachunkowe w Norwegii www.topnor.no post@topnor.no +47 939 82 173
Pracownicy sezonowi w Norwegii – o czym musi pamiętać pracodawca?
Okres wakacyjny to czas, w którym wiele firm zatrudnia pracowników sezonowych, często są to osoby młode, podejmujące swoją pierwszą pracę. Dla pracodawcy oznacza to nie tylko możliwość uzupełnienia braków kadrowych, ale również szczególną odpowiedzialność za prawidłowe wdrożenie nowych pracowników oraz przestrzeganie przepisów norweskiego prawa pracy. Norweski Państwowy Inspektorat Pracy przypomina, że warto zadbać o to, aby zatrudnienie odbywało się zgodnie z obowiązującymi przepisami. Jednym z najważniejszych obowiązków pracodawcy jest przygotowanie pisemnej umowy o pracę. Każdy pracownik – również zatrudniony na okres wakacyjny lub na krótki czas – ma prawo do otrzymania umowy. Dokument powinien jasno określać warunki zatrudnienia, w tym wymiar i organizację czasu pracy, wysokość wynagrodzenia, ewentualne dodatki za nadgodziny, okres próbny, okres wypowiedzenia, zasady dotyczące przerw oraz sposób planowania grafików. Warto pamiętać, że niekompletna lub nieprecyzyjna umowa może prowadzić do nieporozumień i sporów dotyczących wynagrodzenia, czasu pracy czy obowiązków pracownika. Równie istotne jest właściwe planowanie czasu pracy. Pracownicy zatrudnieni w systemie zmianowym powinni otrzymać harmonogram pracy z odpowiednim wyprzedzeniem – co do zasady co najmniej 14 dni przed rozpoczęciem okresu, którego dotyczy grafik. Pozwala to pracownikowi odpowiednio zaplanować swój czas oraz zwiększa przewidywalność organizacji pracy. Szczególną uwagę należy zwrócić na zatrudnianie osób poniżej 18. roku życia. W Norwegii obowiązują wobec nich dodatkowe przepisy ochronne. Młodociani pracownicy nie mogą wykonywać pracy w godzinach nadliczbowych, co do zasady nie mogą pracować w porze nocnej (z nielicznymi wyjątkami), a jeśli ich dzień pracy trwa dłużej niż 4,5 godziny, przysługuje im minimum 30 minut przerwy. Czas pracy nie może negatywnie wpływać na ich zdrowie, bezpieczeństwo ani rozwój. Pracownicy pełnoletni podlegają ogólnym przepisom dotyczącym czasu pracy. Jeżeli wykonują pracę w godzinach nadliczbowych, pracodawca ma obowiązek wypłacić należny dodatek za nadgodziny zgodnie z obowiązującymi regulacjami. Nie można również zapominać o odpowiednim przeszkoleniu nowego pracownika. Osoba rozpoczynająca pracę powinna otrzymać instruktaż dotyczący wykonywania obowiązków, korzystania z narzędzi i systemów wykorzystywanych w firmie oraz zasad bezpieczeństwa i higieny pracy. Dobrze przeprowadzone wdrożenie zmniejsza ryzyko błędów, wypadków oraz niepotrzebnych problemów organizacyjnych. Pracodawca powinien także sprawdzić, czy dana branża objęta jest przepisami o płacy minimalnej. W Norwegii minimalne stawki obowiązują między innymi w branży budowlanej, elektrycznej, transportowej, sprzątającej, hotelarskiej i gastronomicznej. Niedostosowanie wynagrodzenia do obowiązujących stawek może skutkować konsekwencjami podczas kontroli. Kolejnym elementem jest zapewnienie bezpiecznego środowiska pracy. Każdy pracownik powinien wiedzieć, kto pełni funkcję przedstawiciela ds. BHP (verneombud) oraz do kogo może zwrócić się w przypadku zagrożeń lub problemów związanych z bezpieczeństwem pracy. Dla przedsiębiorców zatrudniających pracowników sezonowych najlepszą praktyką jest odpowiednie przygotowanie dokumentacji jeszcze przed rozpoczęciem sezonu. Weryfikacja umów, prawidłowe planowanie grafików, zapewnienie wymaganych szkoleń oraz przestrzeganie przepisów dotyczących czasu pracy i wynagrodzeń pozwalają uniknąć problemów podczas ewentualnej kontroli oraz budują wizerunek odpowiedzialnego pracodawcy. Jeżeli mają Państwo wątpliwości dotyczące przygotowania umów o pracę, zasad zatrudniania pracowników sezonowych lub obowiązków pracodawcy wynikających z norweskiego prawa pracy, warto skonsultować je z biurem księgowym lub doradcą, aby mieć pewność, że wszystkie formalności zostały dopełnione prawidłowo. TOPNOR REGNSKAP AS to autoryzowane polskie biuro rachunkowe w Norwegii, specjalizujące się w kompleksowej obsłudze księgowej jednoosobowych działalności (ENK) oraz spółek AS. Nasz doświadczony zespół doskonale zna norweskie przepisy podatkowe i wspiera przedsiębiorców na każdym etapie prowadzenia działalności. Aktywnie poszukujemy korzystnych rozwiązań podatkowych, priorytetowo podchodzimy do pilnych spraw i stawiamy na indywidualne podejście do każdego klienta. www.topnor.no post@topnor.no +47 939 82 173
Przepisy regulujące liczbę dozwolonych godzin pracy
Norweski Kodeks pracy (arbeidsmiljøloven) definiuje czas pracy jako czas, w którym parcownik pozostaje w dyspozycji pracodawcy. Istnieją przepisy regulujące liczbę dozwolonych godzin pracy, na dobę i na tydzień. Dozwolone granice sformułowane są w arbeidsmiljøloven, ale mogą także wynikać z Twojej umowy o pracę lub ewentualnych umów zbiorowych. Granice normalnego wymiaru czasu pracy, sformułowane w arbeidsmiljøloven, to: – 9 godzin na dobę (8 godzin, lecz do 9 godzin bez nadgodzin) – 40 godzin na tydzień (37,5 godzin pracy oraz przerwy – 30 minut na dzień). Pracownikowi przysługuje co najmniej jedna przerwa, gdy dobowy wymiar czasu pracy przekracza pięć i pół godziny. Jeżeli dzienny czas pracy wynosi osiem godzin lub więcej, przerwy muszą wynosić co najmniej pół godziny. Dodatkowo powyżej 10 godzin pracy pracownikowi przysługuje ciepły posiłek J Nadgodziną staje się więc każda godzina powyżej 9 godzin pracy w ciągu dnia i godziny powyżej 40 godzin tygodniowo, ale istnieje ciekawa opcja – możesz zwiększyć limit nadgodzin poprzez podpisanie umowy z reprezentantem pracowników. To szczególnie ważne dla firm związanych układem zbiorowym (tariffavtale). Układ zbiorowy pracy (tariffavtale) to pisemna umowa między pracownikami zrzeszonymi w związkach zawodowych i albo organizacją pracodawców albo pojedynczym pracodawcą. Umowa zapewnia wszystkim pracownikom, których dotyczy układ zbiorowy, wspólny system płac i warunków pracy oraz inne warunki pracy. Pracodawca może nakazać Ci pracę w godzinach nadliczbowych w granicach do: – 10 godzin na tydzień – 25 godzin na okres 4 kolejnych tygodni – 200 godzin na okres 52 tygodni (roczny limit) Pracując w godzinach nadliczbowych, masz prawo do dodatku za nadgodziny, minimum 40% umówionej stawki godzinowej. Nie wolno umawiać się na niższą stawkę. Więcej szczegółowych informacji można znaleźć tutaj: https://www.arbeidstilsynet.no/pl/arbeidsforhold/czas-pracy/ Ważna informacja z przymrużeniem oka! Powyższe informacje dotyczące pracy w godzinach nadliczbowych nie dotyczą firm księgowych w okresie rozliczeń rocznych J Zamiast ciepłego posiłku mamy zapewnione duże ilości kawy J Masz pytania? Zapraszamy do kontaktu. TOPNOR REGNSKAP AS Twoje Polskie Autoryzowane Biuro Księgowe +47 939 82 173 post@topnor.no